حول تطبيق اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية

الإدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي D.G.E.L.F DIRECTION GENERALE DES ETUDES ET DE LA LEGISLATION FISCALES

من وزير المالية إلى N° 3640 29/10/2019

الموضوع: حول تطبيق اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية.

المرجع: -مكتوبك الوارد بتاريخ 07 ماي 2019 -مكتوبي عدد 1787 بتاريخ 20 ماي 2019

تبعا لمكتوبك المشار إليه بالمرجع أعلاه والذي طلبت بمقتضاه معرفة هل تعفى من الخصم من المورد بتونس الفوائد التي يحولها المقيمون بتونس لفائدة صندوق المؤسسة " " المستقر بولاية ديلاوير التابعة جغرافيا للولايات المتحدة الأمريكية تطبيقا لاتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية بتاريخ 17 جوان 1985 وهل تقبل الفوائد المذكورة للطرح على مستوى المنتفعين بالقروض.

جوابا، يشرفني أن أؤكد لك ما ورد بمكتوبي عدد 1787 بتاريخ 20 ماي 2019 المشار إليه أعلاه حيث أنه يمكن لصندوق الانتفاع بأحكام اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية بتاريخ 17 1985 في صورة الادلاء بشهادة إقامة جبائية مسلمة من السلطات المختصة بالولايات المتحدة الأمريكية. وفي هذه الحالة لا تطبق على الفوائد المدفوعة للصندوق المذكور نسبة الخصم من المورد المحددة بـ 25% بالنسبة للبلدان والأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي.

وفي خلاف ذلك، أي في صورة عدم الادلاء بشهادة الإقامة الجبائية المذكورة، تطبق الضريبة على الفوائد المدفوعة للصندوق المذكور عن طريق الخصم من المورد بنسبة 25% المحددة بالنسبة للبلدان والأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي إذا كانت مستوجبة، باعتبار أن ولاية "ديلاوير" تم تصنيفها كإقليم ذي نظام جبائي تفاضلي بمقتضى قرار وزير المالية بتاريخ 25 مارس 2019 المتعلق بضبط قائمة البلدان والأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي.

هذا، وبالنسبة لطرح الفوائد التي يدفعها الأشخاص المقيمون بتونس والمنتفعون بقروض من الصندوق المذكور لضبط النتيجة الجبائية الخاضعة للضريبة بتونس، فإنه يجدر توضيح ما يلي:

Page 2

باعتبار أنّ أحكام الفقرة 4 من الفصل 24 من اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية المذكورة أعلاه، تنص على أنّ الفوائد والأتاوات والمصاريف الأخرى المدفوعة من قبل مؤسسة مقيمة بدولة متعاقدة لفائدة مقيمين بالدولة المتعاقدة الأخرى تطرح لغاية ضبط النتيجة الجبائية الخاضعة للضريبة للمؤسسة المذكورة وذلك حسب نفس الشروط كما لو كانت مدفوعة لمقيمين بنفس الدولة، فإنّه وإذا تبين أنّ صندوق مقيم بالولايات المتحدة الأمريكية وأدلى بشهادة إقامة جبائية مسلمة من السلطات المختصة بالولايات المتحدة الأمريكية تثبت ذلك واستنادا على أحكام الفقرة 4 من الفصل 24 من اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية المذكورة، تكون الفوائد التي يدفعها الأشخاص المقيمون بتونس والمنتفعون بقروض من صندوق لفائدة هذا الأخير، قابلة للطرح لغاية ضبط نتيجتهم الخاضعة للضريبة بتونس.

وتقبلي، سيدتي فائق عبارات الاحترام والتقدير.

والسلام عن وزير المالية وبتفويض منه المدير العام للدراسات والتشريع الجبائي الإمضاء: سهام بوغديري نمصية