حول النظام الجبائي للمبالغ المدفوعة مقابل نشر مقال علمي و تحاليل مخبرية

Page 1

الجمهورية التونسية وزارة الاقتصاد و المالية و دعم الاستثمار D.G.E.L.F DIRECTION GENERALE DES ETUDES ET DE LA LEGISLATION FISCALES

01/03/2021 مــن وزير الاقتصاد والمالية ودعم الإستثمار N° 193 إلــى

الموضــوع: حول النظام الجبائي للمبالغ المدفوعة مقابل نشر مقال علمي وتحاليل مخبرية المرجــع: مكتوبكم الوارد بتاريخ 19 جانفي 2021

لقد ذكرتم بمقتضى مكتوبكم المشار إليه بالمرجع أعلاه أنه في إطار البحوث والأنشطة العلمية التي تجرى بمركز البيوتكنولوجيا ببرج السدرية، يتولى الباحثون نشر مقالات علمية في مجلات أجنبية والقيام بتحاليل مخبرية لدى مزودين أجانب. فطلبتم معرفة النظام الجبائي للمبالغ التي يحولها المركز للخارج مقابل الخدمات المذكورة. كما طلبتم مدكم بقائمة في الدول التي أبرمت معها تونس اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي.

جوابا، يشرفني إعلامكم بما يلي:

I. في مادّة الضرائب المباشرة

1) في صورة وجود اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي مبرمة بين تونس ودولة إقامة المنتفعين بالمبالغ

في غياب منشأة دائمة بتونس لمؤسسات النشر أو لمخابر التحاليل الأجنبية، فإن المبالغ التي يحولها مركز البيوتكنولوجيا لفائدتهم مقابل نشر المقالات العلمية وخدمات التحاليل المخبرية لا تخضع للضريبة بتونس ولا للخصم من المورد بهذا العنوان بإعتبار أن تعريف لفظة "أتاوات" المنصوص عليه باتفاقيات تفادي الازدواج الضريبي التي أبرمتها تونس مع البلدان الأخرى لا يشمل هذا الصنف من المكافآت.

ويستوجب الإعفاء إدلاء المنتفعين بالمبالغ بشهادة إقامة جبائية مسلمة من قبل السلطات الجبائية المختصة ببلدان إقامتهم. كما يستوجب تحويل المبالغ المعنيّة الاستظهار بشهادة في إعفاء المداخيل المذكورة.

وفي خلاف ذلك، أي في صورة عدم الاستظهار بشهادة الإقامة الجبائية يستوجب الخصم من المورد بنسبة 15%. وترفع هذه النسبة إلى 25% إذا تعلق الأمر بمؤسسات أو

Page 2

مخابر مقيمة أو مستقرة بأحد البلدان أو الأقاليم ذات الأنظمة الجبائية التفاضلية كما تمّ ضبط قائمتها بمقتضى قرار وزير المالية المؤرخ في 25 مارس 2019. هذا، ويمكنكم الاطلاع على قائمة اتفاقيات تفادي الازدواج الضريبي التي أبرمتها البلاد التونسية مع البلدان الأخرى على الموقع الإلكتروني التالي لوزارة الاقتصاد والمالية ودعم الإستثمار: www.impots.finances.gov.tn (خانة التوثيق)

2) في صورة عدم وجود اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي مبرمة بين تونس ودولة إقامة المنتفعين بالمبالغ

تخضع المبالغ التي يحوّلها مركز البيوتكنولوجيا ببرج السدرية لفائدة مؤسسات النشر أو مخابر التحاليل الأجنبية مقابل نشر المقالات العلمية أو مقابل خدمات التحاليل المخبرية للخصم من المورد بنسبة 15%. وترفع هذه النسبة إلى 25% إذا تعلق الأمر بمؤسسات أو مخابر مقيمة أو مستقرة بأحد البلدان أو الأقاليم ذات الأنظمة الجبائية التفاضلية كما تمّ ضبط قائمتها بمقتضى قرار وزير المالية المؤرخ في 25 مارس 2019.

مع العلم أنه في كل الحالات المذكورة أعلاه وفي صورة عدم القيام بالخصم من المورد المستوجب بنسبة 15% أو 25% أو القيام به بصفة منقوصة، يستوجب الخصم من المورد حسب قاعدة تحمل عبء الضريبة أي بنسبة 17.64% أو 33.33% حسب الحالة.

وفي كل الحالات التي تستوجب دفع الضريبة بتونس كما تم بيانه أعلاه، لا يستوجب تحويل المبالغ إلى الخارج الاستظهار بأي شهادة في الغرض شريطة بيان ضمن مطلب التحويل ما يثبت احتساب الخصم من المورد على المبالغ موضوع التحويل على أساس إحدى النسب المذكورة أعلاه.

II. في مادة الأداء على القيمة المضافة

لا تخضع للأداء على القيمة المضافة المبالغ المدفوعة من قبل مركز البيوتكنولوجيا ببرج السدرية بعنوان نشر مقالات علمية في مجلات أجنبية بإعتبارها عمليات منجزة بالخارج وذلك طبقا لأحكام الفصل 3 من مجلة الأداء على القيمة المضافة.

هذا وتخضع المبالغ المدفوعة بعنوان تحاليل مخبرية لدى مزودين أجانب للأداء على القيمة المضافة بنسبة 7% طبقا لأحكام العدد 1 من الفقرة II من الجدول "ب" جديد الملحق بمجلة الأداء على القيمة المضافة.

ويتعين على مركز البيوتكنولوجيا بالقطب التكنولوجي ببرج السدرية خصم كامل مبلغ الأداء على القيمة المضافة المستوجب على المبالغ المدفوعة بعنوان الخدمات المتعلقة

2

Page 3

بالتحاليل المخبرية ويكون هذا الخصم تحرريا من الأداء على القيمة المضافة بالنسبة للمزودين الأجانب وذلك طبقا لأحكام الفصل 19 من مجلة الأداء على القيمة المضافة.

وتقبلوا سيدي، فائق عبارات الاحترام والتقدير.

والسّــلام عن وزير الاقتصاد والمالية ودعم الإستثمار وبتفويض منه المدير العام للدراسات والتشريع الجبائي الإمضاء: سهام بوغديري نمصية

3