حول تحويل مبالغ لفائدة الشركة الأم

الإدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي D.G.E.L.F DIRECTION GENERALE DES ETUDES ET DE LA LEGISLATION FISCALES وزارة المالية العنوان : 15 نهج عبد الرحمان الجزيري 1002 تونس Adresse : 15 rue Abderhmane Eljaziri 1002 Tunis الهاتف : 71 784 700 / 71 790 504 Tél الفاكس : 71 790 550 Fax موقع الواب : www.impots.finances.gov.tn Site web

N° 3709 01/11/2019

من وزير المالية إلى

الموضوع: حول تحويل مبالغ لفائدة الشركة الأم المرجع: مكتوبكم الوارد بتاريخ 23 ماي 2019

لقد طلبتم بمقتضى مكتوبكم المشار إليه بالمرجع أعلاه معرفة النظام الجبائي للمبالغ التي تفوترها الشركة الأم "[…]" المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية لشركتكم مقابل خدمات:

-معالجة أجور أجراء شركتكم (traitement de la paie) والتي تتم فوترتها كلّ ثلاثية،

-تجديد سنوي لحق استعمال المنظومة الإعلامية والتي تفوترها شركة "[…]" للشركة الأم والتي تعيد بدورها فوترتها لشركتكم.

جوابا يشرفني إعلامكم بما يلي:

I. في مادة الضرائب المباشرة يضبط النظام الجبائي في مادة الخصم من المورد للمبالغ التي تدفعها شركتكم لفائدة الشركة الأم "[…]" المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية مقابل الخدمات المذكورة أعلاه طبقا لأحكام اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية بتاريخ 17 جوان 1985 والبروتوكول الملحق لها كما يلي:

✓ بالنسبة إلى المبالغ المدفوعة مقابل خدمات معالجة الأجور

لا تخضع المبالغ التي تدفعها شركتكم لفائدة الشركة الأم "[…]" المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية مقابل خدمات معالجة الأجور للضريبة بتونس ولا للخصم من المورد بهذا العنوان باعتبار أنّ تعريف لفظة "أتاوات" الوارد باتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية بتاريخ 17 جوان 1985 والبروتوكول الملحق لها لا يشملها.

Page 2

ويستوجب الانتفاع بالإعفاء إدلاء شركة "[…]" بشهادة إقامة جبائية مسلمة من قبل السلطات الجبائية المختصة بالولايات المتحدة الأمريكية. كما يستوجب تحويل المبالغ الاستظهار بشهادة في إعفاء المداخيل المذكورة وذلك بمناسبة كل عملية تحويل.

وفي خلاف ذلك، أي في صورة عدم الاستظهار بشهادة الإقامة الجبائية، يستوجب الخصم من المورد بنسبة 15% أو بنسبة 25% إذا كانت شركة "[…]" مقيمة بأحد البلدان أو الأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي كما تم ضبطها بقرار وزير المالية المؤرخ في 25 مارس 2019.

وفي صورة عدم القيام بالخصم من المورد المذكور أو القيام به بصفة منقوصة فإنه يكون مستوجبا حسب قاعدة تحمل عبء الضريبة أي بنسبة 17.64% أو بنسبة 33.33 % إذا ثبت أنّ الشركة الأم مقيمة بأحد البلدان أو الأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي.

ولا يستوجب تحويل المبالغ في كلتا الحالتين الاستظهار بأي شهادة في الغرض شريطة بيان ضمن مطلب التحويل ما يثبت احتساب الخصم من المورد على المبالغ موضوع التحويل على أساس احدى النسب المذكورة.

✓ بالنسبة إلى المبالغ المدفوعة مقابل تجديد حق استعمال المنظومة الإعلامية

تخضع المبالغ التي تدفعها شركتكم لفائدة الشركة الأم "[…]" المقيمة بالولايات المتحدة الأمريكية للخصم من المورد بنسبة 15% من مبلغها الخام باعتبارها أتاوات طبقا لأحكام اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي المبرمة بين تونس والولايات المتحدة الأمريكية بتاريخ 17 جوان 1985 والبروتوكول الملحق لها.

وفي صورة عدم القيام بالخصم من المورد المذكور أو القيام به بصفة منقوصة فإنه يكون مستوجبا حسب قاعدة تحمل عبء الضريبة أي بنسبة 17.64% أو بنسبة 33.33 % إذا ثبت أنّ الشركة الأم مقيمة بأحد البلدان أو الأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي.

ولا يستوجب تحويل المبالغ في كلتا الحالتين الاستظهار بأي شهادة في الغرض شريطة بيان ضمن مطلب التحويل ما يثبت احتساب الخصم من المورد على المبالغ موضوع التحويل على أساس احدى النسب المذكورة.

مع العلم أنّه لا يمكن لشركتكم، لتحديد نتائجها الخاضعة للضريبة على الشركات، طرح أي نسبة من المصاريف والأعباء العامة التي بذلتها الشركة الأم بالولايات المتحدة الأمريكية باستثناء منها المدفوعة مقابل خدمات أسديت لفائدة شركتكم وكانت هذه الخدمات لازمة للاستغلال وغير مبالغ فيها ومبررة ولها تبعات إيجابية على شركتكم.

Page 3

II. في مادة الأداء على القيمة المضافة

إنّ الإجابة على تساؤلكم تستوجب مدّي بنسخة من النظام الأساسي للشركة ومن التصريح بالاستثمار لدى وكالة النهوض بالاستثمار والتجديد.

وتقبلوا، سيدي، فائق عبارات التقدير والاحترام.

والسـلام عن وزير المالية وبتفويض منه المدير العام للدراسات والتشريع الجبائي الإمضاء: سهام بوغديري [؟]